И СНОВА ОБ ОТЧИСЛЕНИЯХ В ИННОВАЦИОННЫЙ ФОНД МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

И СНОВА ОБ ОТЧИСЛЕНИЯХ В ИННОВАЦИОННЫЙ ФОНД МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ


Постановлением Минстройархитектуры РБ от 11.07.2011 № 37 «О внесении изменения в постановление Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 20 июня 2011 г. № 36» производство цемента (код Общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Госстандарта РБ от 28.12.2006 № 65 (далее - ОКЭД), 26510) исключено из перечня строительных материалов, изделий, конструкций, себестоимость которых является базой для расчета отчислений в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства РБ (далее - Минстройархитектуры) по ставке 4,5 %.
Данная норма вступает в силу с 1 августа 2011 г.
С 1 июля 2011 г. вступило в силу постановление Минстройархитектуры от 20.06.2011 № 36 (далее - постановление № 36). Оно установило новые ставки отчислений для организаций, находящихся в подчинении Минстройархитектуры, и хозяйственных обществ, акции (доли в уставных фондах) которых переданы в управление Минстройархитектуры.
Так, отчисления в инновационный фонд Минстройархитектуры от себестоимости строительных материалов, изделий, конструкций, производимых по коду ОКЭД 26510 «Производство цемента», осуществляют в размере 4,5 % (подп.1.7 п.1 постановления № 36) до 1 августа 2011 г.
Согласно ОКЭД подкласс кода ОКЭД 26510 «Производство цемента» включает производство цементного клинкера и гидравлических цементов, в т.ч. портландцемента, глиноземистого цемента, шлакового цемента и суперфосфатного цемента, их смесей и т.п.
Вышеуказанный подкласс исключает:
- производство цементов, используемых в стоматологии (классифицируется в 24423);
- производство огнеупорных строительных растворов, бетонов (классифицируется в 26260);
- производство изделий из цемента (классифицируется в 266);
- производство бетона, готового для использования, и строительных растворов (классифицируется в 26630 и 26640 соответственно).
Коды ОКЭД 26630 «Производство товарного бетона», 26640 «Производство сухих бетонных смесей» в связи с принятием комментируемого постановления не претерпели изменений. По указанным кодам следует применять размер отчислений в инновационный фонд в размере 4,5 %.

Вопрос: Организация продает физическим лицам - работникам организации в рассрочку 1 комн квартиры, находящиеся у нее в собственности. Возникает ли у организации обязательство по удержанию подоходного налога со стоимости квартир, приобретаемых работниками в рассрочку?


Ответ: В соответствии с п.10 ст.175 Налогового кодекса РБ при выдаче физ. лицам, за исключением ИП (частных нотариусов, адвокатов), займов, кредитов налоговиками (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физ. лицам займы под залог имущества, которое составляют предметы личного (пользования, а также под залог ценных бумаг) подоходный налог с физ. лиц исчисляется и уплачивается в бюджетный источник за счет средств налоговиков не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физ. лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенному долгу по соответствующему договору, подлежит возврату заплатившему налог налоговику. Возврат осуществляется налоговиком самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физ. лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджетный источник суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.
Согласно п.1 ст.760 Гражданского кодекса РБ по договору займа первая сторона (заимодавец) передает в собственность второй стороне (заемщику) деньги или другие ценности, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество иных ценностей того же рода и количества, качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других ценностей.Ст. 770 Гражданского кодекса РБ определено, что коммерческим займом являются случаи аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, продажа квартир, находящихся у нее в собственности, в рассрочку своим работникам необходимо расценивать как коммерческий заем.
Так как п.10 ст.175 Налоговый кодекс РБ не предусматривает исчисление и уплату в бюджетный источник за счет средств налоговиков подоходного налога при продаже товаров в рассрочку, обязанность по уплате подоходного налога при реализации квартиры в рассрочку своим работникам у организации не возникает.

ОТЧИСЛЕНИЯ В ИННОВАЦИОННЫЕ ФОНДЫ ОБЛАСТНЫХ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОМИТЕТОВ

В данном материале рассмотрена категория организаций, которые осуществляют деятельность в области строительства и промышленности строительных материалов, но при этом находятся в ведении других республиканских органов государственного управления.

Порядок отчислений в инновационные фонды такой категорией организаций урегулирован подп.1.2 п.1 Указа Президента РБ от 04.08.2006 № 499 «О некоторых мерах по обновлению основных средств в строительной отрасли» (далее - Указ № 499). В соответствии с нормами этого пункта Указа № 499, если организации находятся в ведении других республиканских органов государственного управления, а также иных государственных организаций, подчиненных Правительству РБ, Национальной академии наук Беларуси, но при этом осуществляют деятельность в области строительства и промышленности строительных материалов, то они производят отчисления в инновационные фонды соответствующего органа или организации, в ведении которого они находятся.

При этом отчисления производятся в размере, установленном Указом № 499, т.е. в размере не более 13,5 % от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг), полученных (выполненных) при осуществлении деятельности в области строительства, промышленности строительных материалов.

Таким образом, вышеуказанная категория организаций, осуществляющих деятельность в области строительства и промышленности строительных материалов, производит отчисления в повышенном размере в пределе, установленном Указом № 499, но уплачивает эти отчисления в соответствующие инновационные фонды по признаку ведомственной подчиненности.

Далее в таблице представлена информация по объектам исчисления с соответствующими ставками отчислений в соответствии с решениями областных исполнительных комитетов (проставленный в таблице прочерк обозначает отсутствие объекта обложения отчислениями в инновационный фонд соответствующего областного исполнительного комитета).

   

№ п/п	Объект исчисления	Постанов-ление Минстрой-архитек-туры РБ от 28.12.2009 № 30	Решение Гомельского облисполкома от 19.01.2010 № 48	Решение Минского облисполкома от 10.03.2010 № 252	Решение Гродненского облисполкома от 24.12.2009 № 971	Решение Брестского облисполкома от 30.12.2009 № 1043	Решение Витебского облисполкома от 31.12.2009 № 947	Решение Могилевского облисполкома от 24.12.2008 № 23-39 (с учетом внесенных изменений)
1	От себестоимости строительных (в т.ч. ремонтно-строительных, реставрационно-восстанови-тельных), монтажных, специальных строительных работ, выполненных на территории РБ	13,5 %	13,5 %	13,5 %	13,5 %	13,5 %	13,5 %	13,5 %
2	От себестоимости выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении деятельности в области строительства, за исключением работ, указанных в стр.1 настоящей таблицы	4,5 %	4,5 %	4,5 %	4,5 %	4,5 %	4,5 %	4,5 %
3	От себестоимости продукции, товаров, произведенных при осуществлении деятельности в области промышленности строительных материалов	4,5 %	4,5 %	4,5 %	4,5 %	4,5 %	4,5 %	4,5 %
4	От себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, финансируемых за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в т.ч. средств государственных целевых бюджетных фондов и внебюджетных фондов, образуемых в соответствии с законодатель-ством Республики Беларусь, средств бюджета Союзного государства, кредитов, выданных банками Республики Беларусь под гарантии Правительства РБ и местных исполнительных и распорядительных органов	4,5 %	4,5 % (примечание 1)	0,25 %	4,5 %	4,5 % (примечание 1, примечание 2)	0,25 %	4,5 %
5	От себестоимости выполненных работ, оказанных услуг бюджетным организациям при условии финансирования работ, услуг за счет внебюджетных средств этих организаций, а также организациям, получающим субсидии за счет средств бюджета на покрытие убытков, возникающих в результате продажи населению или другим организациям товаров (работ, услуг) по ценам, не покрывающим издержки, в случае, когда такие цены определены законодательством Республики Беларусь	4,5 %	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,25 % (примечание 3)	0,25 %	-
6	От себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, финансируемых за счет средств безвозмездной (спонсорской) и иностранной безвозмездной помощи, пожертвований, иностранных инвестиций	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,25 %	-
7	От себестоимости продукции, товаров произведенных на экспорт	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,5 %	0,25 %
8	От себестоимости выполненных работ и оказанных услуг на экспорт	-	-	0,25 %	0,25 %	0,25 % (примечание 4)	-	-
9	От себестоимости выполненных работ, оказанных услуг за пределами Республики Беларусь	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,25 % (примечание 4)	0,5 %
10	От себестоимости строительных работ, выполненных организациями хозяйственным способом (новое строительство, капитальный ремонт, реконструкция, модернизация)	0,25 %	0,25 %	0,25 %	0,25 %	-	0,25 %	-
11	От себестоимости строительных работ, выполненных организациями хозяйственным способом по текущему ремонту	-	-	-	0,01 %	-	-	-
12	От себестоимости выполненных строительных, монтажных, специальных строительных работ при выполненных в рамках инвестиционного проекта «Организация производства листового полированного стекла»	0,25 %	-	0,25 %	0,25 % (примечание 5)	-	-	-
13	От себестоимости произведенной продукции: плитки керамической и изделий санитарных керамических, кирпича керамического, силикатного и блоков стеновых из ячеистого бетона и керамзитобетона, гравия и песка керамзитовых, щебня и песка аглопоритовых, мела мелкограну-лированного, стекла полированного, армированного и узорчатого, пеностекла и стеклоблоков	0,25 %	0,25 % (примечание 6)	0,25 % (примечание 7)	0,25 % (примечание 7)	-	0,25 % (примечание 8)	-
14	От себестоимости произведенной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 % от списочной численности в среднем за отчетный период	0,25 %	-	0,25 % (примечание 9)	0,25 % (примечание 9)	-	-	-
15	От себестоимости выполненных работ, оказанных услуг для организаций, зарегистриро-ванных в качестве резидентов свободных экономических зон	0,25 %	-	0,25 %	0,25 %	0,25 %	-	-
16	От себестоимости выполненных работ, оказанных услуг для коммерческих организаций с иностранными инвестициями	-	-	-	-	0,25 %	-	-
17	От себестоимости выполненных строительных, монтажных, специальных строительных работ, оказанных услуг при осуществлении строительства Парка высоких технологий	0,25 %	-	0,25 %	0,25 %	-	-	-
18	От себестоимости выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении строительства автомобильных дорог общего пользования, финансируемого за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, в том числе средств государственных целевых внебюджетных фондов, образуемых в соответствии с законодатель-ством	0,25 %	0,25 %	-	0,25 %	0,25 %	-	0,25 %
19	От себестоимости выполненных работ (услуг), выполненных (оказанных) при осуществлении строительства культовых зданий и сооружений, памятников истории и архитектуры, музеев, государственных заповедников, заказников, национальных парков	-	0,25 %	-	-	0,25 % (примечание 10)	-	-
20	От себестоимости выполненных работ, оказанных услуг в области мелиорации переувлажненных земель, реконструкции, ремонта и эксплуатации действующих мелиоративных систем	-	-	-	-	0,25 %	-	-
21	От себестоимости выполненных для собственных нужд строительных, в том числе ремонтно-строительных, реставрационно-восстанови-тельных, монтажных, специальных строительных работ	-	-	-	-	0,25 %	-	0,25 % (примечание 6)
22	От себестоимости произведенных деревянных клееных конструкций	-	-	-	-	0,25 %	-	-
23	От себестоимости произведенной извести строительной				1,5 %
24	От себестоимости произведенной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг организациями, находящимися в процедурах экономической несостоятельности (банкротства)	-	-	-	-	0,25 %	0,01 %	-
25	От себестоимости продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении дорожной деятельности коммунальным унитарным предприятием по проектиро-ванию, ремонту и строительству дорог «Минскобл-дорстрой»	-	-	0,25 %	-	-	-	-
26	От себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) коммунального унитарного предприятия по обеспечению топливом «Гроднообл-топливо»	-	-	-	0,01 %	-	-	-
27	От себестоимости произведенной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных для организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяй-ственной продукции	-	-	-	-	-	0,01 %	-

   

Примечание 1. Конкретизировано, что финансирование может быть полное либо частичное.

Примечание 2. Пониженная ставка применяется от себестоимости произведенной продукции, товаров.

Примечание 3. Пониженная ставка не применяется при выполнении работ и оказании услуг организациям, получающим субсидии за счет средств бюджета на покрытие убытков, возникающих в результате продажи населению или другим организациям товаров (работ, услуг) по ценам, не покрывающим издержки, в случае, когда такие цены определены законодательством Республики Беларусь.

Примечание 4. Пониженная ставка не применяется в части выполнения работ, а только при оказании услуг.

Примечание 5. Ставка применяется при осуществлении строительства комплекса по производству полированного стекла.

Примечание 6. Не применяется пониженная ставка от себестоимости произведенной продукции: изделий санитарных керамических, керамзитобетона, гравия и песка керамзитовых, щебня и песка аглопоритовых, мела мелкогранулированного, стекла полированного, армированного и узорчатого, пеностекла и стеклоблоков.

Примечание 7. Пониженная ставка не применяется к себестоимости произведенного щебня и песка аглопоритовых.

Примечание 8. По пониженной ставке облагается только себестоимость произведенного керамического кирпича.

Примечание 9. Конкретизирован отчетный период, которым является месяц.

Примечание 10. Пониженная ставка не применяется от себестоимости работ, услуг при осуществлении строительства национальных парков.

Начало работы с blogun.ru

Добрый день. Появилась идея попробовать зарабатывать на blogun.ru. Зарегистрироваться и добавить плозадку не составило труда. Теперь создаём на своей площадке новую публикацию со ссылкой на: http://u.to/LKNQ и ждем активации)

Следуй за белым кроликом для блогун

Следуй за белым кроликом

ВОПРОС: Белорусской организации безвозмездно выделены деньги из бюджета на строительство производственного корпуса. Организация заключила договор с белорусским субподрядчиком, а тот в свою очередь заключил договор с иностранным субподрядчиком - резидентом Турции. Организации заказчику по окончании подрядных работ предъявлена сумма НДС по работам подрядчика и сумма налога по субподрядным работам, исчисленная подрядчиком в соответствии со ст.92 Налогового кодекса РБ (далее - НК). Какой порядок вычета данных сумм у заказчика?

ОТВЕТ: Суммы НДС, предъявленные подрядчиком, не принимаются к вычету, а относятся на стоимость работ или за счет бюджетных средств.

Согласно п.7 ст.105 НК при реализации подрядчиком строительных работ (включая проектные работы) заказчику выделяются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные субподрядчиками, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, по работам, не включаемым у подрядчика в налоговую базу в соответствии с п.17 ст.98 НК, при указании субподрядчиком этих сумм налога на добавленную стоимость подрядчику в первичных учетных документах. Заказчику также выделяются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные подрядчиком по предъявляемым заказчику работам, выполненным субподрядчиками, включенным в налоговую базу у подрядчиков в соответствии со ст.92 НК.

В соответствии с подп.19.3 п.19 ст.107 НК не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов. Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся за счет этих источников либо на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Положения подп.19.3 п.19 ст.107 НК не применяются, если:

• полученные из указанных источников средства включены в налоговую базу;

• приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), имущественных прав произведено за счет сумм субсидий, предоставляемых из бюджета в связи с применением плательщиком цен, определяемых (регулируемых) законодательством, или льгот, предоставляемых отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством.

Поскольку заказчику выделены средства из бюджета для строительства, то при оплате этими средствами стоимости работ подрядчика и иностранного субподрядчика предъявленные подрядчиком суммы НДС не принимаются к вычету, а относятся на стоимость работ или за счет бюджетных средств.

УПЛАТА НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ И ВЫЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО АРЕНДОВАННОМУ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПОМЕЩЕНИЮ

Ситуация Организация арендовала часть производственных площадей здания у индивидуального предпринимателя, не являющегося плательщиком НДС. Кто в данном случае является плательщиком налога на недвижимость? Имеет ли право индивидуальный предприниматель перевыставить НДС по коммунальным и эксплуатационным расходам организации-арендатору, а она - принять НДС к вычету?

Плательщик налога на недвижимость - организация-арендатор

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ) индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей либо в Республике Беларусь (белорусские индивидуальные предприниматели), либо за ее пределами (иностранные индивидуальные предприниматели).

Читать полностью »